Финансы, на которые осуществляется производство, развитие и покупка внеоборотных активов (далее — FA), не подлежащих перепродаже, на срок дольше года, определяются как долгосрочные инвестиции. Исключение – использование денег для покупки акций и долей номинального капитала.
Обеспечение вложений, рассчитанных на долгий период, может осуществляться из собственных средств или из привлечённых. При применении собственных денег, инвестиции обозначаются в учёте. Особенности учёта при применении привлечённых средств определяется их видом.
Финансовые вливания на продолжительный срок задействованы:
Задачи организовать процесс возведения, проконтролировать его и осуществить учёт долгосрочных инвестиций должны решаться застройщиком. В этом качестве могут выступать компании, занятые в отрасли строительства, начальство возводимых предприятий или организации, совершившие инвестирование.
Без дополнительных финансов невозможно поддерживать основные активы в необходимо состоянии, то есть осуществлять их замену или ремонт. Без этого невозможно эффективно использовать фонды или же их применение перестаёт быть выгодным. Также как воспроизводство можно рассматривать покупку оснащения и прочих фондов. Для обеспечения этой задачи требуются специальные денежные источники.
Учёт долгосрочных инвестиций неразделим с их оценкой, которая осуществляется по инвентарной стоимости готовых объектов, невещественных активов и купленных основных средств.
Учёт долгосрочных инвестиций проводится для реализации круга целей:
Учёт долгосрочных инвестиций проводится во «Внеоборотных активах». Инвестиции в FA отражены в пункте «Прочие». Для их учёта ведутся субсчета 08-го счёта. К ним принадлежат, например, инвестиции в объекты, запланированные как объекты ОС или НМА.
Учёт долгосрочных финансовых инвестиций
Расходы, которые в действительности понёс застройщик, являются основанием для того, чтобы проводить учёт долгосрочных инвестиций:
В процессе возведения учёт потраченных денег проводится по восходящей со старта работ, затем – по отчётным периодам и при запуске объектов или по выполнению полного рабочего объема.
В соответствии с учитываемыми тратами, застройщик выполняет учёт долгосрочных инвестиций. Ему требуется исчерпывающие сведения о расходах сопровождающих реализацию проекта, на что они идут, какова их структура, что они обеспечивают, каким способом реализуется возведение, каково назначение строящихся сооружений или совершающихся покупок. Эти данные необходимы для точного и полноценного учёта совершающихся трат.
Инвестировать на продолжительное время можно в те активы, использование которых будет длиться дольше года, а также в невещественные активы. Учёт инвестиций в бухгалтерском учёте осуществляется на субсчетах счёт 08.
Сальдо входящее по 08-му счёту идентифицирует, сколько денег было потрачено на незавершённое возведение или на незавершённые операции покупки основных средств и FA.
Дебет 08-го счёта показывает, сколько средств было потрачено застройщиком. Они принимаются как часть первоначальной цены основных фондов и невещественных активов.
По кредиту 08-го счёта объекты оформляются на учёт инвестиций в бухгалтерском учёте.
Когда начальная стоимость основных средств и невещественных активов сформирована, сдана в использование и соответствующим образом задокументирована, она уходит с 08-го счёта в дебет 01, 03 и 04 счетов по соответствующим пунктам. Если учёт инвестиций в бухгалтерском учёте осуществлялся по 08-му счёту, то средства, ставшие доступными в результате бесплатной передачи или продажи, уходят на 91 счёт.
Учёт долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
Учёт инвестиций в бухгалтерском учёте по счёту 08 выполняется:
— Строительство и реконструкция;
— Бурение;
— Ассемблирование;
— Траты на агрегаты и оснащение, которые необходимо смонтировать;
— Траты на оснащение и агрегаты, не требующие установки, инструментарий, необходимый для возведения, указанный в смете строительства, выполнение изысканий и пр.
К тратам, направленным на возведение, не относят траты, с которыми сопряжён пуск и первый прогон оснастки, траты, обусловленные необходимостью устранять неполадки и брак, допущенные по вине снабженцев. Цена нетитульных сооружений временного характера, которые покупаются или строятся подрядчиками в счёт собственных накладных расходов во время возведения, и траты на их устранение тоже не причисляются к тратам на возведение. К этой же категории относятся штрафы, назначенные за несоблюдение установленных правил или налогового законодательства и прочие траты, не указанные в смете.
Если реализация работ организована по принципу подряда, то основанием для выполнения всех строительных мероприятий является соответствующий договор заказчика со строительной компанией. При таком способе работы учёт инвестиций в бухгалтерском учёте должен включать, помимо прочих статей, работы, которые выполнил и сдал подрядчик, а заказчик принял, и капитальные расходы, указанные в смете.
НДС, начисленный застройщику компаниями, реализовывавшими строительство, учитывается на субсчёте 1 счёта 19.
Все другие траты по смете, отражаются по видам на дебете субсчёта 3 счёта 8. Размер трат указывается фактический, а учёт осуществляется с их появлением или по договорной цене.
Учёт НДС от компаний, реализовывавших выполненные работы, проводится по счета-фактуре.
Для получения вычетов НДС требуется акт сдачи-приёмки определённых этапов или объекта и счёт-фактура. Построенное сооружение должно использоваться в операциях, с которых берётся НДС.
Если работы реализуются по хозяйственному методу, то учёт долгосрочных финансовых инвестиций имеет свои особенности. Этот метод характеризуется тем, что строительство проводится силами застройщика для себя. Сторонние организации к их выполнению не привлекаются.
Учёт долгосрочных вложений и инвестиций в этой ситуации осуществляется по следующим затратам:
Этот список может быть расширен застройщиком.
Хозяйственный метод предполагает, что реализацию работ берёт на себя ремонтно-строительный цех. Тогда траты предварительно отображаются на счёте 23. До завершения проекта указанные там расходы классифицируются как незавершённое производство. Когда все работы будут завершены, они уходят с 23-го счёта.
Также над выполнением работ может трудиться ОКС. Тогда траты учитываются сразу на субсчёте 3 счёта 08.
Работы, реализованные хозяйственным методом, предназначены собственно для застройщика, то они облагаются НДС. Налоговая база высчитывается стоимостью проекта с учётом всех понесённых налогоплательщиком затрат. Вычеты с 2009 г. При хозяйственном методе можно производить при установлении налоговой базы.
Вложение средств предприятиями проводится, чтобы увеличить объём задействованных в обороте финансов. Инвестиции на длительный срок применяются в различных отраслях. Если рассматривать капитальное строительство, то учёт долгосрочных финансовых инвестиций проводится застройщиком. При применении различных способов реализации возведения учёт долгосрочных инвестиций и финансовых вложений различается. Определённые нюансы имеются при учёте оборудования, купленного для возводимого объекта. Они определяются тем, нуждается ли оснащение в монтаже.
